С 1 января в Украине вступает в силу ряд налоговых изменений. В конце прошлого года Верховная Рада приняла законы, которые меняют как подходы к администрированию налогов и сборов, так и отчасти саму систему налогообложения. О налоговых нововведениях сообщает ЛІГА:ЗАКОН.
Таможенная процедура
Прекращает действовать льгота, согласно которой освобождались от налогообложения материалы, узлы, агрегаты и/или комплектующие изделия, которые используются налогоплательщиками для производства техники и/или оборудования для агропромышленного комплекса, однако не производятся в Украине.
Администрирование налогов, сборов
В рамках так называемой "антикоррупционной реформы органов ГФС" внесены существенные изменения в Налоговый кодекс Украины в части администрирования налогов, в частности:
- часть полномочий ГФС передана в Минфин;
- информационные базы пока не передаются, запланировано провести их технический аудит;
- функция проведения налоговых проверок органами ГФС поднята с районного на областной уровень, районные налоговые инспекции будут осуществлять только сервисные функции;
- налоговикам запрещено расторгать договоры о признании электронных документов;
- введена ответственность налоговиков за неправомерные доначисления налогов;
- электронный кабинет налогоплательщика закреплен законодательно;
- план документальных проверок заблаговременно будет размещаться на сайте ГФС;
- уменьшен размер пени при самостоятельном исправлении ошибок;
- изменена процедура рассрочки и отсрочки уплаты налогов и прочее.
Трансфертное ценообразование (ТЦО)
Усовершенствованы некоторые нормы ст. 39 НКУ по ТЦУ, в частности:
- увеличен размер стоимостных критериев для определения контролируемых операций: годовой доход - 150 млн грн (вместо 50 млн) годовой объем хозяйственных операций налогоплательщика с одним контрагентом - 10 млн грн (вместо 5 млн);
- уточнены требования к документации о ТЦО;
- уточнен порядок самостоятельного корректировки цены;
- конечный срок подачи отчета о контролируемых операциях перенесен на 1 октября (вместо 1 мая);
- разграничены штрафные санкции за непредставление и несвоевременное представление отчетности по ТЦО
Налог на прибыль предприятий
В части налога на прибыль состоялись точечные изменения, наиболее значительные из которых:
- уточнены требования для неприбыльных организаций;
- исключена возможность зачисления налога на имущество в счет уплаты налога на прибыль;
- дополнены правила налоговой амортизации основных средств и нематериальных активов;
- разрешена ускоренная амортизация машин и оборудования;
- разрешена отрицательная налоговая корректировка в случае списания безнадежной дебиторской задолженности за счет резерва сомнительных долгов, одновременно уточнены критерии признания безнадежной задолженности;
- введены новые налоговые корректировки по некоторым операциям с неплательщиками налога на прибыль;
- введена "нулевая" ставка налога на прибыль для микропредприятий с годовым доходом до 3 млн грн;
- уточнены нормы об избежании двойного налогообложения по операциям, осуществленным до 01.01.2015 г.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Изменения в налогообложении доходов физических лиц также имеют точечный характер, в частности:
- доходы от сдачи металлолома освобождены от налогообложения;
- увеличена необлагаемая стоимость обучения, которая уплачивается за физическое лицо, снят запрет на ее освобождение в течение 3 лет, а также ограничения налоговой скидки;
- увеличен до 80 евро необлагаемый размер суточных при зарубежных командировках;
- расширен перечень расходов частного предпринимателя на общей системе, исключены из состава расходов розничный акциз, разрешена амортизация основных средств, используемых в деятельности (кроме жилой недвижимости и автомобилей);
- увеличен срок использования необлагаемой целевой помощи на лечение;
- предусмотрено право рассрочки на уплату налоговых обязательств, начисленных на сумму прощенных кредитов;
- уточнены нормы относительно отчетности по НДФЛ и прочее.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Внесены изменения в порядок администрирования НДС, а именно:
- предусмотрен механизм приостановления органами ГФС регистрации "рисковых" налоговых накладных в ЕРНН и восстановление регистрации при условии предоставления плательщиком соответствующих объяснений и доказательств (с 1 апреля по 1 июля 2017 г. будет работать в тестовом режиме);
- бюджетное возмещение НДС будет осуществляться органами казначейства автоматически по единому реестру в хронологическом порядке поступления заявок без предварительного заключения органов ГФС (но после того, как заработает механизм остановки "рисковых" налоговых накладных);
- увеличен до 365 дней срок регистрации налоговых накладных и усовершенствован механизм применения штрафных санкций;
- дополнен перечень реквизитов налоговой накладной кодом УКТ ВЭД;
- ошибки в реквизитах налоговых накладных, которые не мешают идентифицировать операции, не будут основанием для отказа в регистрации;
- другие важные изменения.
Вместе с тем восстановлено право органов ГФС проверять отрицательное значение, сформированное по операциям за периоды до 1 июля 2015 года.
Отмена спецрежима НДС для сельхозпредприятий
Предусмотрены переходные нормы для бывших спецрежимщиков, а именно:
- срок закрытия счетов в СЕА НДС - со дня, следующего за предельным сроком уплаты налоговых обязательств за декабрь 2016 года;
- регистрация налоговых накладных и/или расчетов корректировки к налоговым накладным в ЕРНН, составленных спецрежимщиками, по операциям по поставке сельскохозяйственных товаров/услуг, должна быть осуществлена не позднее 15 января 2017 года;
- сумма отрицательного значения по операциям по поставке сельскохозяйственных товаров/услуг, сформирована спецрежимщиками по результатам отчетного (налогового) периода по декабрь 2016 (IV квартал 2016 года), переносится в налоговую отчетность следующего отчетного (налогового) периода, в котором отражаются расчеты с бюджетом.
Акцизный налог
Отменена обязательная регистрация плательщиками акцизного налога лиц, реализующих топливо в емкостях до 2 литров, кроме операций по реализации такого топлива его производителями.
Увеличены ставки акцизного налога на алкогольные напитки и табачные изделия, некоторые виды горючего.
Отменен розничный акцизный налог с розничных продаж топлива.
Рентная плата
Увеличены ставки рентной платы:
- за пользование недрами;
- за использование воды;
- за пользование радиочастотным ресурсом;
- за пользование лесными ресурсами.
- Уточнен состав плательщиков по некоторым видам рентной платы.
Упрощенная система налогообложения
При расчете общего количества наемных лиц у ФЛП-единщика не будут учитываться мобилизованые работники.
Установлены ставки единого налога для плательщиков первой группы в процентах к размеру прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января налогового года.
Для плательщиков второй группы оставлена действующая привязка к размеру минимальной заработной платы.
Повышена на 15% ставка единого налога для плательщиков IV группы.
Плата за землю
Освобождены от уплаты земельного налога некоторые категории государственных и коммунальных учреждений.
Минимальный размер арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности не может быть меньше размера земельного налога, установленного для соответствующей категории земельных участков на соответствующей территории
Налог на недвижимое имущество
Отменены льготы для физлиц, использующих свою жилую недвижимость для получения доходов или если площадь принадлежащих им квартир и жилых домов превышает 300 кв. м.
Освобождены от налогообложения недвижимость в зоне АТО и на линии соприкосновения на период с 14 апреля 2014 г. и до окончания проведения АТО.
Предоставлены льготы некоторым категориям оздоровительных учреждений
Налог на имущество
Сократились вдвое отдельные ставки, которые привязаны к размеру минимальной заработной платы.
Особенности налогообложения в условиях действия соглашения о разделе продукции
Уплата рентной платы за добытые полезные ископаемые при реализации соглашений о разделе продукции будет происходить с распределением соответствующей продукции.
Сбор за парковку транспортных средств
Отменен минимальный предельный размер ставки сбора.
Сократилось вдвое отдельные ставки, которые привязаны к размеру минимальной заработной платы.
Транспортный налог
Сократились вдвое отдельные ставки, которые привязаны к размеру минимальной заработной платы.
Другие изменения
Частные исполнители включены в перечень самозанятых лиц.
В 2017 году органы местного самоуправления могут принять решение об установлении соответствующих местных налогов и сборов без учета порядка обнародования проектов таких решений до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду.
Установлены ставки единого налога для плательщиков первой группы, налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, и сбора за места для парковки транспортных средств применяются с коэффициентом 0,5, пока местный орган не примет своего решения об установлении ставок местных налогов и сборов на 2017 год.
